区块链埃克森尔
1. 翻译 学习需要 不要机译 谢谢
清理环境会计
环境生态的问题是一个普遍存在的一个现代社会。这也是一个潜在的昂贵的问题,现代企业,根据联邦法律,可举行财务责任的影响,它们所造成的污染或它们的贡献。
几年来,会计行业面临的困境时,如何对环境的潜在负债应当承认,衡量和披露的财务报表。很少有明确的指导会计师工作的行业,也为从业人员谁了企业客户。
1996年,美国注册会计师协会(美国注册会计师协会)发表了一项声明的立场,即会计事项的处理与环境负债。这硫酸钾提供一些最广泛的指导以往任何时候都可以会计师关于环境会计问题。
条例蝙蝠侠
环境管理开始于20世纪50年代末时,联邦议员们认为,首先法律旨在减少国家的水和空气污染。第一个法案是主要的环境的清洁空气法案的1970年,建立排放标准的几个主要污染物的排放。同年,美国国会成立了环境保护署执行联邦法律调节空气和水污染,固体废物处理和处置,农药的控制,并辐射。 10年后,国会通过了综合环境反应赔偿和责任法( CERCLA ) ,建立了超级,一批联邦资金用于支付清除,或补救,一些受污染的土地。各方确定了环保局的负责污染现场必须分担费用和正在进行的清理整治工作。如果任何一方拒绝这样做,环保局有权根据CERCLA ,清理现场使用超级钱,然后要求付款加上三重损害该当事人。
走向更强有力的环境法律,继续在上世纪90年代。清洁空气法案修正案的1990年代,例如,建立严格的新的空气质量标准。在一国的国情咨文中敦促克林顿总统增韧环保法规的要求国会“ 。 。 。通过我的建议,使大污染者生活的一个简单的规则:如果你污染我们的环境,你应该支付清理。 ”
这是什么意思的业务?这可能意味着大量的额外费用-费用必须占正常。据一篇文章在1993年1月,注册会计师问题的杂志,在国家的整体环境责任为1993年初估计为2-5 %的国内生产总值。这一数字包括清理费用空气排放,会议的水质标准和消除石棉。到90年代末,美国环保局已花费超过四十八万点〇 〇 〇万美元清理一些1200年的网站已被指定为需要长期整治。 (美国环保署估计,到2000年,它会添加其他网站,其1100年的网站清单中需要广泛的补救措施。 )在注册会计师杂志的文章,目前的费用清理空气排放,使得大约250亿美元一年。会议的标准,清洁水法案的成本约为300亿美元左右。据估计,二千万点零零零万美元将需要清理石棉的建筑物全国。
除了清理费用,公司有可能面临支付巨额赔偿诉讼对环境的污染。在20世纪90年代,一个陪审团裁定密苏里1 620万美元赔偿金,以一个家庭的起诉格鲁吉亚太平洋,建筑材料生产商和分销商,对健康的有害影响的家庭所造成的索赔刨花板在他们的新家园。但也许是最有名的与环境有关的判决对公司征收的50亿美元的惩罚性赔偿的埃克森美孚公司被勒令支付油轮后,埃克森尔迪兹,搁浅和蔓延近11万加仑的原油王子威廉声音。
由于可能出现的财务后果是与污染问题,公司应记录其潜在的环境负债,包括清理和诉讼费用。现在注册会计师的指导,帮助他们的雇主和客户帐户的适当的环境问题。 1993年,超过30人参加的圆桌讨论关于环境问题的提案国为美国注册会计师协会。与会者包括公共从业人员和工作人员由美国注册会计师协会,美国证券交易委员会和美国财务会计准则委员会。会议期间,他们:
*审查实践问题,在适用普遍接受的会计原则与环境有关的财务报表的问题;
*确定环境问题的需要权威的会计准则应当评价;和
*提供了一个起点发展的指导意见适用于现有的会计标准,环境问题。
该组来到两个结论:
*会计准则的需要确认和计量的环境负债。
*财务报表编制者和使用者需要更加了解联邦法律关于环境整治和概念的连带赔偿责任。
后来,美国注册会计师协会发布的声明中操作位置就环境会计问题,硫酸钾96-1 , “环境治理的责任。 ”的收益分成,这是有效的财政年度开始后, 12月15日, 1996年,覆盖了整个涉及的一系列问题在环境会计:在整治过程中,识别,测量,显示和信息披露。
承担责任
公司可先成为意识到自己的责任可能被污染的网站时,网站会出现在政府的数据库,或在政府名单,如国家优先项目清单。该公司的官方网站参与通常开始,但是,当它收到的一封信,环保局要求该公司支付的补救措施的调查和可行性研究。信中通常会包含的名称和地址,其他各方与网站谁被称为潜在的责任方。该PRPs可以在它们之间进行谈判,以确定每家公司的份额清除责任和费用。如果谈判失败,然而,环保局可以发出单方面行政以便PRPs清理污染的网站,或者美国环保局的网站可以补救,争取收回成本从PRPS 。之前公司可以被追究法律责任的补救费用,他们和美国环保局必须经过一系列的阶段。
识别处理问题时的赔偿责任应在财务报表。美国财务会计准则第5号, “会计的意外, ”需要应计负债很可能已经引起的赔偿责任,它能够合理估计。在困难的环境整治负债是,他们不会成为确定在特定的时间点。相反,它们成为确定了一个连续事件。这是因为:
*该公司可能与某个网站,但不被视为检。
*即使是覆检委员会,就难以确定在初期阶段的费用总额的整治工作。这个数字往往没有具体化,直至可行性研究已经完成。
根据美国注册会计师协会燮的概率准则的财务会计准则第5号,即为符合环保署已决定(或可能会) ,该公司必须参与整治。
一旦确定责任,其规模必须估计。有几个因素时,应考虑发展中国家的估计:
*的程度和类型的有害物质在现场。
*的技术范围,可用于修复。
*在数量和财务状况的其他PRPS 。
早期的估计可以修改后,如果新的信息曝光对任何这些因素。根据美国注册会计师协会的硫酸钾,修订应记为改变会计估计根据会计原则委员会意见第20号。意见指出,会计估计变更要求本期治疗,并追溯重述先前的声明和前期的调整,是禁止的。不确定性程度的赔偿责任不应继续由公司认识到其最佳估计的责任,如果有可能的赔偿责任,可估计的范围内。
基准
硫酸钾的美国注册会计师协会确定了几个阶段的整治,应该被用来作为评价基准时的赔偿责任的可能性已经发生以及在何种程度上可以估计。以最低的,估计应该评估每个基准发生。
*鉴定公司的覆检委员会。如果在审查其记录,该公司决定,这是与受污染场地的,官员可以假设,该公司将可能被追究法律责任的清理。在至少有一部分的责任能够合理估计,它应该得到承认。在某些情况下,企业可能没有足够的信息来合理的估计甚至是最低限度的赔偿责任;在这种情况下,承认应推迟到其他基准发生。
*收到了单方面的行政秩序,需要搬迁的行动。费用的遣返行动-短期应急反应-通常可以预计的范围内,因此它承认不应拖延。
*参与补救调查(里)或可行性研究报告(财政司司长)作为检。在这个阶段,该公司已经确定了环保局作为覆检委员会,并同意支付的RI /财政司司长。虽然成本的RI /财政司司长能够合理估计范围内,费用总额的整治工作不得。以最低的,公司应认识到目前的份额的RI /财政司司长。当更多的信息可用,企业可以用它为基础,估算其总的补救责任。
*完成可行性研究。承认补救责任不应拖延到这一点,因为很可能的赔偿责任,可估计。
*发行创纪录的决定。在这一阶段,环保局指定如何宁可受污染场地的清洁。先前估计的修复费用可在此基础上提出的新的信息。
*操作和维护。在这个阶段,工程师们更好地意义上的工作要做,可以提供更精确的估计总费用。
在1992年Price Waterhouse公司调查结果显示, 20 %的受访公司认识到责任完成后,该扶轮/财政司司长,而12 %承认他们已经通知了环保局,他们潜在的责任方。另有15 %承认的赔偿责任之日起的解决提供了由该公司向环保局, 18 %等到实际现金支出为解决。只有5 %承认责任之日起,他们同意了扶轮社/财政司司长。剩余的30 %承认他们的负债在各种不同的点。可比性的财务报告时可能会破坏公司的主观认识到在不同的环境负债的数额和在不同的时间。
测量
一旦企业确定一个责任已经发生,它必须加以衡量,根据现有的资料。测量应包括该公司的分担的费用(如分配环保局,独立顾问或PRPS ) ,加上其份额的任何费用,将不支付的其他PRPS 。美国注册会计师协会的硫酸钾指定的测量也应包括直接成本增量的补救努力和雇员补偿的工人的时间预计将花费清理。这些费用的例子是:
*法律费用有关的工作的补救;
*费用的RI /财政司司长;费工程师和咨询公司制定整治计划和设计;
*费用由承包人谁执行清理;
*购买和租用的机械和其他设备的,将仅用于整治;和费用的实施和维护的补救计划。
法律有关的工作可以包括确定清理范围的补救行动必要,类型的补救行动和分配费用之间PRPS 。不区分支付给外部公司的法律工作和内部的法律费用。
它可能需要几年时间才能修复一个网站,和法律的补救进程可能在此期间的变化。硫酸钾的美国注册会计师协会的国家测量环境负债应当根据法律,实际上是在测量了;没有改变,法律应当预期。同样,设备和其他必要的补救技术也可能改变前清理完成。一些改变,技术在可以预见的测量问题,直到环保局的记录决定,指定该机构希望受污染场地的清洁。公司可以计划的变化,技术咨询与环境工程师和科学家。
据硫酸钾,对环境的责任可以折扣,以反映资金的时间价值,如果总额的赔偿责任和数额和时间支付现金可随时确定。贴现率美国证券交易委员会工作人员中指定会计公告第92号将产生一项金额的赔偿责任可以解决公平交易的第三方。速度不应超过利息的货币性资产基本上属于无风险和有可比性的期限,以对环境的责任,就像美国政府文件。例如,如果据估计,清理将采取一年,利率对美国政府的文件,一年到期应作为折现率。
测量应查明其他PRPs参与污染场地和评估的可能性,他们将支付其分配份额的整治费用。 (注:这是一个主观过程,考虑到财务状况的其他PRPs和态度的情况。 )的PRPs可以彼此商定的百分比清理费用将分别承担,也可以聘请顾问的分配作出这一决定。他们还可以要求一项不具约束力的分配由环保局。在每一个指标,每家公司应计算其所占的补救措施的费用,包括任何款项预计将无法支付的其他PRPS ,在此基础上分配方法,相信最终会被使用。
可能回收率由保险公司的补救费用的确定应独立于赔偿责任,根据硫酸钾。有关资产的恢复应该承认,如果有可能恢复。如果要求的补救费用的诉讼中,该公司应假定复苏可能性不大。如果责任是折扣,以反映资金的时间价值,经济复苏也必须要打折扣。如果赔偿责任是不打折的时机取决于经济复苏的责任,恢复不应该打折扣。
显示和信息披露
一个公司的资产负债表可能会显示有关资产的潜力,可能回收率从保险索赔或PRPS 。根据财务会计准则第39号解释“ ,抵销的金额有关的某些合同, ”这种资产可以抵充赔偿责任只有在下列所有条件得到满足:
*每一方欠其他阻止,开采量。
*报告当事人的合法权利,以抵销这些数额。
*报告党打算抵销。
据燮很少,如果有的话,将所有这些条件得到满足,因为法律权利抵销通常是不存在。
该硫酸钾也表示,环境责任不应该被视为特殊项目,因为它们是不寻常的性质,并已成为一种经常性的营商成本。他们应该报告的一个组成部分的持续经营收入。如果负债可以归因于终止经营业务,他们应该被列为此类。
财务报表应披露的责任是否是衡量一个折扣的基础上。如果是这样,贴现率应予以披露。如果只有部分的责任是打折的undiscounted部分还应当披露。
该硫酸钾鼓励公司披露的基准触发承认对环境的责任。它还敦促企业披露估计的时间框架的付款责任和时限估计可能追回。没有这些明确的披露要求的硫酸钾。当一个潜在的损失仅仅是合理的可能,而不是可能的,没有任何权责发生制是必要的,但性质可能发生的损失应予以披露。
清理
根据克林顿总统的坚定立场上的责任,美国企业支付其污染,几乎可以肯定,环境问题将继续影响公司。在美国注册会计师协会的硫酸钾将触发早些时候承认的环境负债,从而使企业更容易,妥善处理和记录有关的费用。
在一家公司实际上成为承担修复费用,但必须经过一系列步骤环保局发起的。这些步骤是:
现场鉴定与筛选。自1981年以来,美国环保局已查明超过30000网站审议并置于他们的名字变成了一个数据库。每个站点进行了初步评估,以确定是什么,如果有的话,今后需要采取的行动。这是通过美国环保局代表访问的网站,然后根据他们的排名危害排名系统,数学评价制度,考虑到一些“危险”的变数。网站得分28.5以上放在国家优先项目清单为今后长期的补救行动。
遣返行动。有些网站可能需要采取遣返行动-短期应急反应所需要的,纠正了紧急和重大的危险给公众。网站不必对不良贷款的环保局以这样的行动。
补救调查。这是一项全面的研究,所完成的环境工程,确定的性质和程度的有害物质在该网站上,并评估该网站的潜在风险。它涉及广泛取样的土壤和地下水和周围的网站。
风险评估。这是一个基准评估,确定危险,评估接触危险物质及其毒性,并量化的潜在风险所带来的网站。
可行性研究。这种使用所产生的信息在步骤3和4 ,评价的补救行动。清单补救替代被创建,同时它们的成本估计和分析的能力以满足美国环保局的标准。
补救行动计划。环保局决定什么清理标准应适用于该网站,该补救的方法可以达到这些标准。以最具成本效益的方法,实现这些标准的选择。
公众意见和决定的记录。补救诉讼计划是供公众评论。在审查了意见,美国环保局可能修改计划。然后它的记录问题的决定,其中规定的补救措施和执行期限。
补救设计。这一阶段包括制定一个完整的网站整治计划,包括工程图纸和规格。
补救行动。这一阶段包括实际建设和实施有关的补救设计。
操作和维护。之后采取的补救措施完成后,网站必须监测,以确保补救措施是有效的。这样的活动能继续维持,只要30年。