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清理環境會計
環境生態的問題是一個普遍存在的一個現代社會。這也是一個潛在的昂貴的問題，現代企業，根據聯邦法律，可舉行財務責任的影響，它們所造成的污染或它們的貢獻。
幾年來，會計行業面臨的困境時，如何對環境的潛在負債應當承認，衡量和披露的財務報表。很少有明確的指導會計師工作的行業，也為從業人員誰了企業客戶。
1996年，美國注冊會計師協會（美國注冊會計師協會）發表了一項聲明的立場，即會計事項的處理與環境負債。這硫酸鉀提供一些最廣泛的指導以往任何時候都可以會計師關於環境會計問題。
條例蝙蝠俠
環境管理開始於20世紀50年代末時，聯邦議員們認為，首先法律旨在減少國家的水和空氣污染。第一個法案是主要的環境的清潔空氣法案的1970年，建立排放標準的幾個主要污染物的排放。同年，美國國會成立了環境保護署執行聯邦法律調節空氣和水污染，固體廢物處理和處置，農葯的控制，並輻射。 10年後，國會通過了綜合環境反應賠償和責任法（ CERCLA ） ，建立了超級，一批聯邦資金用於支付清除，或補救，一些受污染的土地。各方確定了環保局的負責污染現場必須分擔費用和正在進行的清理整治工作。如果任何一方拒絕這樣做，環保局有權根據CERCLA ，清理現場使用超級錢，然後要求付款加上三重損害該當事人。
走向更強有力的環境法律，繼續在上世紀90年代。清潔空氣法案修正案的1990年代，例如，建立嚴格的新的空氣質量標准。在一國的國情咨文中敦促柯林頓總統增韌環保法規的要求國會「 。 。 。通過我的建議，使大污染者生活的一個簡單的規則：如果你污染我們的環境，你應該支付清理。 」
這是什麼意思的業務？這可能意味著大量的額外費用-費用必須占正常。據一篇文章在1993年1月，注冊會計師問題的雜志，在國家的整體環境責任為1993年初估計為2-5 ％的國內生產總值。這一數字包括清理費用空氣排放，會議的水質標准和消除石棉。到90年代末，美國環保局已花費超過四十八萬點〇 〇 〇萬美元清理一些1200年的網站已被指定為需要長期整治。 （美國環保署估計，到2000年，它會添加其他網站，其1100年的網站清單中需要廣泛的補救措施。 ）在注冊會計師雜志的文章，目前的費用清理空氣排放，使得大約250億美元一年。會議的標准，清潔水法案的成本約為300億美元左右。據估計，二千萬點零零零萬美元將需要清理石棉的建築物全國。
除了清理費用，公司有可能面臨支付巨額賠償訴訟對環境的污染。在20世紀90年代，一個陪審團裁定密蘇里1 620萬美元賠償金，以一個家庭的起訴喬治亞太平洋，建築材料生產商和分銷商，對健康的有害影響的家庭所造成的索賠刨花板在他們的新家園。但也許是最有名的與環境有關的判決對公司徵收的50億美元的懲罰性賠償的埃克森美孚公司被勒令支付油輪後，埃克森爾迪茲，擱淺和蔓延近11萬加侖的原油王子威廉聲音。
由於可能出現的財務後果是與污染問題，公司應記錄其潛在的環境負債，包括清理和訴訟費用。現在注冊會計師的指導，幫助他們的僱主和客戶帳戶的適當的環境問題。 1993年，超過30人參加的圓桌討論關於環境問題的提案國為美國注冊會計師協會。與會者包括公共從業人員和工作人員由美國注冊會計師協會，美國證券交易委員會和美國財務會計准則委員會。會議期間，他們：
*審查實踐問題，在適用普遍接受的會計原則與環境有關的財務報表的問題;
*確定環境問題的需要權威的會計准則應當評價;和
*提供了一個起點發展的指導意見適用於現有的會計標准，環境問題。
該組來到兩個結論：
*會計准則的需要確認和計量的環境負債。
*財務報表編制者和使用者需要更加了解聯邦法律關於環境整治和概念的連帶賠償責任。
後來，美國注冊會計師協會發布的聲明中操作位置就環境會計問題，硫酸鉀96-1 ， 「環境治理的責任。 」的收益分成，這是有效的財政年度開始後， 12月15日， 1996年，覆蓋了整個涉及的一系列問題在環境會計：在整治過程中，識別，測量，顯示和信息披露。
承擔責任
公司可先成為意識到自己的責任可能被污染的網站時，網站會出現在政府的資料庫，或在政府名單，如國家優先項目清單。該公司的官方網站參與通常開始，但是，當它收到的一封信，環保局要求該公司支付的補救措施的調查和可行性研究。信中通常會包含的名稱和地址，其他各方與網站誰被稱為潛在的責任方。該PRPs可以在它們之間進行談判，以確定每家公司的份額清除責任和費用。如果談判失敗，然而，環保局可以發出單方面行政以便PRPs清理污染的網站，或者美國環保局的網站可以補救，爭取收回成本從PRPS 。之前公司可以被追究法律責任的補救費用，他們和美國環保局必須經過一系列的階段。
識別處理問題時的賠償責任應在財務報表。美國財務會計准則第5號， 「會計的意外， 」需要應計負債很可能已經引起的賠償責任，它能夠合理估計。在困難的環境整治負債是，他們不會成為確定在特定的時間點。相反，它們成為確定了一個連續事件。這是因為：
*該公司可能與某個網站，但不被視為檢。
*即使是覆檢委員會，就難以確定在初期階段的費用總額的整治工作。這個數字往往沒有具體化，直至可行性研究已經完成。
根據美國注冊會計師協會燮的概率准則的財務會計准則第5號，即為符合環保署已決定（或可能會） ，該公司必須參與整治。
一旦確定責任，其規模必須估計。有幾個因素時，應考慮發展中國家的估計：
*的程度和類型的有害物質在現場。
*的技術范圍，可用於修復。
*在數量和財務狀況的其他PRPS 。
早期的估計可以修改後，如果新的信息曝光對任何這些因素。根據美國注冊會計師協會的硫酸鉀，修訂應記為改變會計估計根據會計原則委員會意見第20號。意見指出，會計估計變更要求本期治療，並追溯重述先前的聲明和前期的調整，是禁止的。不確定性程度的賠償責任不應繼續由公司認識到其最佳估計的責任，如果有可能的賠償責任，可估計的范圍內。
基準
硫酸鉀的美國注冊會計師協會確定了幾個階段的整治，應該被用來作為評價基準時的賠償責任的可能性已經發生以及在何種程度上可以估計。以最低的，估計應該評估每個基準發生。
*鑒定公司的覆檢委員會。如果在審查其記錄，該公司決定，這是與受污染場地的，官員可以假設，該公司將可能被追究法律責任的清理。在至少有一部分的責任能夠合理估計，它應該得到承認。在某些情況下，企業可能沒有足夠的信息來合理的估計甚至是最低限度的賠償責任;在這種情況下，承認應推遲到其他基準發生。
*收到了單方面的行政秩序，需要搬遷的行動。費用的遣返行動-短期應急反應-通常可以預計的范圍內，因此它承認不應拖延。
*參與補救調查（里）或可行性研究報告（財政司司長）作為檢。在這個階段，該公司已經確定了環保局作為覆檢委員會，並同意支付的RI /財政司司長。雖然成本的RI /財政司司長能夠合理估計范圍內，費用總額的整治工作不得。以最低的，公司應認識到目前的份額的RI /財政司司長。當更多的信息可用，企業可以用它為基礎，估算其總的補救責任。
*完成可行性研究。承認補救責任不應拖延到這一點，因為很可能的賠償責任，可估計。
*發行創紀錄的決定。在這一階段，環保局指定如何寧可受污染場地的清潔。先前估計的修復費用可在此基礎上提出的新的信息。
*操作和維護。在這個階段，工程師們更好地意義上的工作要做，可以提供更精確的估計總費用。
在1992年Price Waterhouse公司調查結果顯示， 20 ％的受訪公司認識到責任完成後，該扶輪/財政司司長，而12 ％承認他們已經通知了環保局，他們潛在的責任方。另有15 ％承認的賠償責任之日起的解決提供了由該公司向環保局， 18 ％等到實際現金支出為解決。只有5 ％承認責任之日起，他們同意了扶輪社/財政司司長。剩餘的30 ％承認他們的負債在各種不同的點。可比性的財務報告時可能會破壞公司的主觀認識到在不同的環境負債的數額和在不同的時間。
測量
一旦企業確定一個責任已經發生，它必須加以衡量，根據現有的資料。測量應包括該公司的分擔的費用（如分配環保局，獨立顧問或PRPS ） ，加上其份額的任何費用，將不支付的其他PRPS 。美國注冊會計師協會的硫酸鉀指定的測量也應包括直接成本增量的補救努力和雇員補償的工人的時間預計將花費清理。這些費用的例子是：
*法律費用有關的工作的補救;
*費用的RI /財政司司長;費工程師和咨詢公司制定整治計劃和設計;
*費用由承包人誰執行清理;
*購買和租用的機械和其他設備的，將僅用於整治;和費用的實施和維護的補救計劃。
法律有關的工作可以包括確定清理范圍的補救行動必要，類型的補救行動和分配費用之間PRPS 。不區分支付給外部公司的法律工作和內部的法律費用。
它可能需要幾年時間才能修復一個網站，和法律的補救進程可能在此期間的變化。硫酸鉀的美國注冊會計師協會的國家測量環境負債應當根據法律，實際上是在測量了;沒有改變，法律應當預期。同樣，設備和其他必要的補救技術也可能改變前清理完成。一些改變，技術在可以預見的測量問題，直到環保局的記錄決定，指定該機構希望受污染場地的清潔。公司可以計劃的變化，技術咨詢與環境工程師和科學家。
據硫酸鉀，對環境的責任可以折扣，以反映資金的時間價值，如果總額的賠償責任和數額和時間支付現金可隨時確定。貼現率美國證券交易委員會工作人員中指定會計公告第92號將產生一項金額的賠償責任可以解決公平交易的第三方。速度不應超過利息的貨幣性資產基本上屬於無風險和有可比性的期限，以對環境的責任，就像美國政府文件。例如，如果據估計，清理將採取一年，利率對美國政府的文件，一年到期應作為折現率。
測量應查明其他PRPs參與污染場地和評估的可能性，他們將支付其分配份額的整治費用。 （註：這是一個主觀過程，考慮到財務狀況的其他PRPs和態度的情況。 ）的PRPs可以彼此商定的百分比清理費用將分別承擔，也可以聘請顧問的分配作出這一決定。他們還可以要求一項不具約束力的分配由環保局。在每一個指標，每家公司應計算其所佔的補救措施的費用，包括任何款項預計將無法支付的其他PRPS ，在此基礎上分配方法，相信最終會被使用。
可能回收率由保險公司的補救費用的確定應獨立於賠償責任，根據硫酸鉀。有關資產的恢復應該承認，如果有可能恢復。如果要求的補救費用的訴訟中，該公司應假定復甦可能性不大。如果責任是折扣，以反映資金的時間價值，經濟復甦也必須要打折扣。如果賠償責任是不打折的時機取決於經濟復甦的責任，恢復不應該打折扣。
顯示和信息披露
一個公司的資產負債表可能會顯示有關資產的潛力，可能回收率從保險索賠或PRPS 。根據財務會計准則第39號解釋「 ，抵銷的金額有關的某些合同， 」這種資產可以抵充賠償責任只有在下列所有條件得到滿足：
*每一方欠其他阻止，開采量。
*報告當事人的合法權利，以抵銷這些數額。
*報告黨打算抵銷。
據燮很少，如果有的話，將所有這些條件得到滿足，因為法律權利抵銷通常是不存在。
該硫酸鉀也表示，環境責任不應該被視為特殊項目，因為它們是不尋常的性質，並已成為一種經常性的營商成本。他們應該報告的一個組成部分的持續經營收入。如果負債可以歸因於終止經營業務，他們應該被列為此類。
財務報表應披露的責任是否是衡量一個折扣的基礎上。如果是這樣，貼現率應予以披露。如果只有部分的責任是打折的undiscounted部分還應當披露。
該硫酸鉀鼓勵公司披露的基準觸發承認對環境的責任。它還敦促企業披露估計的時間框架的付款責任和時限估計可能追回。沒有這些明確的披露要求的硫酸鉀。當一個潛在的損失僅僅是合理的可能，而不是可能的，沒有任何權責發生制是必要的，但性質可能發生的損失應予以披露。
清理
根據柯林頓總統的堅定立場上的責任，美國企業支付其污染，幾乎可以肯定，環境問題將繼續影響公司。在美國注冊會計師協會的硫酸鉀將觸發早些時候承認的環境負債，從而使企業更容易，妥善處理和記錄有關的費用。
在一家公司實際上成為承擔修復費用，但必須經過一系列步驟環保局發起的。這些步驟是：
現場鑒定與篩選。自1981年以來，美國環保局已查明超過30000網站審議並置於他們的名字變成了一個資料庫。每個站點進行了初步評估，以確定是什麼，如果有的話，今後需要採取的行動。這是通過美國環保局代表訪問的網站，然後根據他們的排名危害排名系統，數學評價制度，考慮到一些「危險」的變數。網站得分28.5以上放在國家優先項目清單為今後長期的補救行動。
遣返行動。有些網站可能需要採取遣返行動-短期應急反應所需要的，糾正了緊急和重大的危險給公眾。網站不必對不良貸款的環保局以這樣的行動。
補救調查。這是一項全面的研究，所完成的環境工程，確定的性質和程度的有害物質在該網站上，並評估該網站的潛在風險。它涉及廣泛取樣的土壤和地下水和周圍的網站。
風險評估。這是一個基準評估，確定危險，評估接觸危險物質及其毒性，並量化的潛在風險所帶來的網站。
可行性研究。這種使用所產生的信息在步驟3和4 ，評價的補救行動。清單補救替代被創建，同時它們的成本估計和分析的能力以滿足美國環保局的標准。
補救行動計劃。環保局決定什麼清理標准應適用於該網站，該補救的方法可以達到這些標准。以最具成本效益的方法，實現這些標準的選擇。
公眾意見和決定的記錄。補救訴訟計劃是供公眾評論。在審查了意見，美國環保局可能修改計劃。然後它的記錄問題的決定，其中規定的補救措施和執行期限。
補救設計。這一階段包括制定一個完整的網站整治計劃，包括工程圖紙和規格。
補救行動。這一階段包括實際建設和實施有關的補救設計。
操作和維護。之後採取的補救措施完成後，網站必須監測，以確保補救措施是有效的。這樣的活動能繼續維持，只要30年。